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▲今年報稅免稅額與扣除額差異比較。（圖／勤業仲信會計師事務所提供）
▲今年報稅免稅額與扣除額差異比較。（圖／勤業仲信會計師事務所提供）
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻今（10）日指出，今年5月報稅每個人的免稅額並沒有改變，但去年所得稅法修正案調高了「標準扣除額、薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、幼兒學前特別扣除額」等扣除額，其中，「標準扣除額與薪資特別扣除額」的調高，使大部分的受薪階級都能受惠，以一個單身的小資族而言，最少可以省超過5100元的所得稅。
▲今年報稅小資族稅負差異比較。（圖／勤業仲信會計師事務所提供）
▲今年報稅小資族稅負差異比較。（圖／勤業仲信會計師事務所提供）
而「幼兒學前特別扣除額」的調高，會讓有5歲以下子女的家庭相當有感。王瑞鴻舉例，假設父母都是上班族且扶養2個5歲以下子女，1年最少可以省近2萬元所得稅。
不過，王瑞鴻也特別提醒，幼兒學前特別扣除額有「排富條款」，經減除幼兒學前特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上（即所得淨額超過121萬元）或基本所得額超過扣除額（2018年為670萬）者，不得扣除幼兒學前特別扣除額。
▲今年報稅 有2名5歲以下幼兒家庭稅負比較。（圖／勤業仲信會計師事務所提供）
▲今年報稅 有2名5歲以下幼兒家庭稅負比較。（圖／勤業仲信會計師事務所提供）
而去年所得稅法修正案一併刪除了45%的累進稅率級距，過往所得超過千萬的繳稅大戶，原則上會適用45%的累進稅率，修法之後立馬少了5%稅負，繳稅大戶成為最直接的受益族群。
▲今年報稅課稅級距比較表。（圖／勤業仲信會計師事務所提供）
▲今年報稅課稅級距比較表。（圖／勤業仲信會計師事務所提供）
此外，去年報稅時，因應《納稅者權利保護法》生效，納稅者為維持自己及受扶養親屬能擁有基本生活費不得課稅，2017年每人不得課稅的基本生活費為16萬6000元。但每一申報戶可以減除的「免稅額、標準扣除額或列舉扣除額（擇一扣除）及薪資所得特別扣除額」的合計數，已超過申報戶每人基本生活費加總數者，即無法再扣除基本生活費之差額，所以去年度大多數納稅義務人是「看得到吃不到」。
但王瑞鴻說2018年度每人不得課稅的基本生活費調高為17萬1000元外，基本生活費比較範圍改為一般扣除額、全部免稅額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額及幼兒學前特別扣除額合計數之金額，則一般薪資所得家庭在107年度就有比較大的機會可以申報減除基本生活費差額。
▲今年報稅基本生活費差額比較表。（圖／勤業仲信會計師事務所提供）
▲今年報稅基本生活費差額比較表。（圖／勤業仲信會計師事務所提供）
至於去年所得稅法修正案，主要廢除實施近20年的「兩稅合一制度」。以往營利事業所繳納之營利事業所得稅，透過「盈餘分配」一併分配給股東計入所得總額並抵稅之機制將不復存在。取而代之的，是讓納稅義務人自行選擇「28%分開計稅」，或「維持計入所得總額」，但可按股利8.5%計算可抵減稅額，不過一申報戶以8萬元為限。
以往股利所得大戶獲配股利須計入綜合所得總額適用最高累進稅率者，修法後，可選擇適用28%分開計稅，以獲得較大的節稅效益。不過，王瑞鴻提醒，當選擇採用28%分開計稅者，股利所得就不計入所得總額，而且有可能影響對教育文化慈善機關團體的捐贈限額計算。因此，過去習慣透過捐贈來達到節稅效果的族群，要特別注意可能有因為選擇股利所得分開計算，而讓捐贈節稅效果大打折扣的情形發生。
▲今年報稅股利所得課稅新制。（圖／勤業仲信會計師事務所提供）
▲今年報稅股利所得課稅新制。（圖／勤業仲信會計師事務所提供）
此外，王瑞鴻也提到在今年報稅時，多數人可能會遇到對股利所得課稅方案「無所適從」的狀況，原則上「試算一下」就對了。王瑞鴻說，有些人會直覺誤判，若合併股利所得後適用30%累進稅率者，就應該選擇分開計稅，但卻忽略了選擇股利所得分開計算，可能會影響到捐贈列舉扣除額之限額，以及幼兒學前特別扣除額之適用。因此，一定要整體考量，僅單純以稅率來做判斷非常有可能會誤判。
王瑞鴻舉例說明，股利所得淨額100萬元，不含股利所得淨額則為200萬元，雖然合併股利所得要適用30%的累進稅率，但選擇合併股利時，因為有可抵減稅額，所得反而比分開計稅有例，因此，納稅義務人須細心試算以保障自己的權利。
▲股利所得課稅方案比較。（圖／勤業仲信會計師事務所提供）
▲股利所得課稅方案比較。（圖／勤業仲信會計師事務所提供）
