報稅攻略/綜所稅7大改變 年所得40.8萬以下免繳稅 

報稅攻略/綜所稅7大改變 年所得40.8萬以下免繳稅 

記者顏真真/專題報導

calendar_today2020-05-14 11:30:00

▲因應新冠肺炎疫情影響,今(2020)年所得稅申報有7大新制不可不知,其中申報期限延長1個月至6月30止,受疫情影響者還可申請延繳及分期。(圖/記者葉政勳攝)
▲因應新冠肺炎疫情影響,今(2020)年所得稅申報有7大新制不可不知,其中申報期限延長1個月至6月30止,受疫情影響者還可申請延繳及分期。(圖/記者葉政勳攝)
進入5月報稅季,你報稅了嗎?今年所得稅申報有7項重點不可不知,除因應新冠肺炎疫情,報稅期限延長1個月至6月30日止、受疫情影響者繳稅可延繳1年或分期3年之外,還新增每人每年12萬元的長照特別扣除額、薪資收入申報就薪資所得特別扣除額或必要費用減除(名模條款)2擇1、不課稅的基本生活費從17.1萬元調高至17.5萬元、政治捐贈1%以上可列舉扣除、去年登記結婚的同性伴侶可選擇分開或合併申報所得稅。
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▲108年度綜合所得稅新制重點。(圖/安侯建業聯合會計師事務所提供)
▲108年度綜合所得稅新制重點。(圖/安侯建業聯合會計師事務所提供)
KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部會計師游雅絜說明,今年每人免稅額為8萬8000元,單身標準扣除額為12萬元,有配偶者標準扣除額加倍為24萬元;特別扣除額除今年新增的長照特別扣除額每人12萬元之外,另外還有身心障礙扣除額每人20萬元、教育學費特別扣除額每人2萬5000元、幼兒學前特別扣除額每人12萬元及薪資所得特別扣除額每人20萬元。
進一步試算來看,以單身族群來說,收入課稅門檻為40.8萬元,雙薪家庭81.6萬元,如果是4口之家,雙薪家庭育有2名5歲以下的兒童,課稅門檻為123.2萬元;若是養有2名大學子女的話,課稅門檻今年可達到110萬元。

▲不同家庭情況的納稅人課稅門檻及是否享有基本生活費扣除額試算。
▲不同家庭情況的納稅人課稅門檻及是否享有基本生活費扣除額試算。 (圖/安侯建業聯合會計師事務所提供)
游雅絜說明,108年度綜所稅新制的大重點就在「特別扣除額」,政府因應高齡化社會的長照需求,適度減輕家庭照顧身心失能者的租稅負擔,增訂「長期照顧特別扣除額」每人每年定額12萬元,且為了財政資源有效運用,設有排富條款,排除高所得者適用。

要注意的是,由於「長期照顧特別扣除額」是採定額免稅,因此民眾在申報減除「長期照顧特別扣除額」,重點是在證明符合長期照顧的事實資料,無須就支出金額逐一蒐集憑證,即使未聘僱外籍看護工或是受有補助等情形,只要符合條件,就可享有每人每年定額減除12萬元。

▲「長期照顧特別扣除額」申報時依不同的要件情形、應準備文件及排富規定。(圖/安侯建業聯合會計師事務所提供)
▲「長期照顧特別扣除額」申報時依不同的要件情形、應準備文件及排富規定。(圖/安侯建業聯合會計師事務所提供)
另外,之前年度「薪資所得特別扣除額」只能採取定額方式減除,今年新增另一個選擇,受僱者如果在108年度負擔「職業專用服裝費」、「進修訓練費」及「職業上工具支出」等三項特定費用,於申報時填寫薪資費用申報表、檢附憑證及證明文件,符合規定者,可核實認定;但須留意各項特定費用都訂有薪資收入3%的上限。

由於薪資特別扣除額所列的3項特定費用,逐項費用都訂有薪資收入3%的上限,游雅絜舉例以年薪200萬元的上班族,如實際與職業相關的「職業專用服裝費」、「進修訓練費」及「職業上工具支出」等3項特定費用分別為8萬元、9萬元及8萬元,合計為25萬元,共可扣除上限為18萬元,因此直接選擇採「薪資所得特別扣除額」定額減除20萬元,較為有利。如年薪300萬元,3項共可扣除上限也提高至27萬元,如符合規定,可減除實際與職業相關的支出25萬元,將比定額減除20萬元優惠。

宏泰人壽保全部協理丁淑珍也提醒,依據政治獻金法規定,民眾想捐助政黨節稅,被捐助政黨必須要一定有支持度,否則不一定能節稅;捐贈新成立政黨,立委候選人總得票率有1%才能列舉扣除。也就是說,如果政黨在過去最近一次全國不分區立委選舉、區域立委選舉以及原住民立委當中,每一種選舉中的支持度都未超過1%,不論是對個人或營利事業而言,相關捐贈都不能列報節稅。

同時,對於捐贈金額也有規範,具選舉權的個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元,且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額,不得超過各該申報戶當年度申報的綜合所得總額20%,其金額並不得超過20萬元。
此外,依照所得稅申報規定,結婚的第1年可以自行選擇要分開申報還是合併申報,同性伴侶可自行試算後選擇較有利於己的選項。但婚後第2年則是一律要合併申報。配合同婚合法,2020年起新版的報稅申報書表單已不再使用以往的「夫妻」兩字,而是一律修改為「納稅義務人及配偶」。同婚伴侶的所得稅計稅、申報、繳稅、優惠皆與非同婚伴侶相同。

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